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Pagos adelantados del IGV
Detracciones, retenciones y percepciones
La SUNAT cobra parte del IGV por adelantado con tres mecanismos distintos que todo negocio confunde alguna vez. Esta guía los pone en paralelo: quién aplica cada uno, con qué tasa y qué pasa con tu caja y tu crédito fiscal.
¿En qué se diferencian los tres regímenes?
La detracción la hace el comprador depositando un porcentaje en la cuenta del proveedor en el Banco de la Nación; la retención la practica un agente designado que retiene 3% del pago; y la percepción la cobra el vendedor o la aduana como adelanto adicional.
| Régimen | Quién actúa | Tasa típica | A dónde va el dinero |
|---|---|---|---|
| Detracción (SPOT) | El comprador deposita | 4% a 12% según el bien o servicio | Cuenta de detracciones del proveedor en el Banco de la Nación |
| Retención | Agente de retención designado | 3% del importe pagado | Directo a la SUNAT, a cuenta del IGV del proveedor |
| Percepción | Agente de percepción o aduana | 0.5% a 2% en ventas internas; 3.5% en importación | Adelanto del IGV de las ventas futuras del cliente |
¿Cómo funciona la detracción en la práctica?
En operaciones sujetas al SPOT, el comprador paga al proveedor el importe menos la detracción y deposita esa parte en la cuenta del Banco de la Nación del proveedor. Sin ese depósito acreditado, el comprador no puede usar el crédito fiscal de la factura.
Los fondos de la cuenta de detracciones no se pierden: el proveedor los usa para pagar sus tributos, empezando por su 621. El punto crítico es el del comprador: el crédito fiscal queda suspendido hasta el depósito, regla que convierte una omisión administrativa en un costo financiero directo. Servicios como los contratos de construcción y la intermediación laboral concentran las tasas altas del régimen.
¿Qué efecto tienen en la caja del negocio?
Los tres regímenes adelantan impuesto a costa de liquidez: el dinero llega antes a la SUNAT que al resultado del negocio. Los montos adelantados se aplican contra el IGV mensual y, si se acumulan sin uso, pueden pedirse en devolución o liberación de fondos.
Para dimensionar cuánto de cada factura viaja por estos canales, primero hay que separar la base del impuesto: la calculadora del IGV desglosa cualquier importe al 18% o al 10%, y sobre esa base los porcentajes del régimen dejan de ser sorpresa.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la detracción de la SUNAT?
Es el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT): en operaciones señaladas, el comprador deposita un porcentaje del importe, entre 4% y 12%, en la cuenta del proveedor en el Banco de la Nación, destinada al pago de sus tributos.
¿Cuánto es la retención del IGV?
3% del importe de la operación, practicada por los agentes de retención designados por la SUNAT al pagar a sus proveedores. El proveedor aplica ese 3% contra su IGV mensual.
¿Puedo recuperar percepciones acumuladas?
Sí. Las percepciones no aplicadas se arrastran a los meses siguientes y, si se acumulan, puede solicitarse su devolución a la SUNAT en las condiciones del régimen.